Impuesto a las Transacciones (IT) del 3% en Bolivia

El Impuesto a las Transacciones (IT) es uno de los tributos con los que convive cualquier contribuyente del Régimen General en Bolivia. A diferencia de los impuestos que gravan la ganancia, el IT se calcula sobre lo que ingresa, sin importar si la operación dejó utilidad o pérdida. En esta guía te explicamos qué grava el impuesto a las transacciones, cómo se declara y, sobre todo, cómo se compensa con el IUE para que no termines pagando dos veces por lo mismo.

¿Qué es el Impuesto a las Transacciones?

El IT es un impuesto que grava el ingreso bruto obtenido por el ejercicio de cualquier actividad económica en Bolivia. La clave está en la palabra bruto: el tributo se calcula sobre el monto total de la operación, antes de restar los costos, los gastos o cualquier otro concepto. Por eso se lo conoce como un impuesto sobre los ingresos y no sobre la utilidad.

La tasa nominal es del 3%. Es decir, por cada transacción gravada, el contribuyente determina el 3% sobre el ingreso obtenido. El organismo que administra y recauda este impuesto es el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), cuyo sitio oficial es impuestos.gob.bo.

¿Qué operaciones alcanza?

El IT tiene un alcance amplio. En términos generales, recae sobre los ingresos provenientes de:

• Comercio, industria y prestación de servicios.
• El ejercicio de profesiones y oficios.
• Alquiler de bienes, obras y servicios.
• La transferencia a título oneroso de bienes.

Como el impuesto se determina sobre el ingreso bruto, dos negocios con el mismo nivel de ventas pagan un IT similar aunque uno tenga mucha más utilidad que el otro. Esa es la naturaleza de un impuesto a las transacciones: mira el movimiento, no el resultado.

IT dentro del mapa de impuestos bolivianos

Para ubicar el IT, conviene verlo junto a los otros tributos principales del Régimen General. Cada uno cumple una función distinta:

Impuesto	Tasa nominal	Sobre qué recae
IVA	13%	El valor agregado, reflejado en las facturas de compra y venta.
IT	3%	Los ingresos brutos de la actividad económica.
IUE	25%	Las utilidades (ganancia) de las empresas.
RC-IVA	—	Régimen Complementario al IVA, para dependientes y profesionales.

El IVA y el IT suelen verse juntos en la factura, mientras que el IUE se determina al cierre de la gestión sobre las utilidades. Esa relación entre IT e IUE es justamente la que permite la compensación que explicamos más abajo.

Cómo se compensa el IT con el IUE

Acá está el punto que más confunde a quienes recién empiezan. El IT y el IUE no son impuestos independientes que se pagan en paralelo sin conexión: la normativa boliviana permite usar el IUE pagado como pago a cuenta del IT.

La lógica es la siguiente:

• Al cierre de la gestión, la empresa determina y paga el IUE (25% sobre las utilidades).
• Ese IUE efectivamente pagado se convierte en un crédito que se puede aplicar contra el IT de los períodos siguientes.
• Mes a mes, al declarar el IT, el contribuyente deduce el IUE pagado hasta agotar ese crédito o hasta que vence el plazo para usarlo.

En la práctica, muchas empresas con utilidad terminan absorbiendo buena parte del IT con el IUE ya abonado, evitando una doble carga sobre la misma actividad. Cuando el crédito de IUE se agota o caduca, el IT vuelve a pagarse en efectivo. Por eso es importante llevar un control ordenado de cuánto IUE se pagó y cuánto se fue compensando contra el IT.

Formularios involucrados

Cada impuesto se declara con su propio formulario del SIN. Para el IT y su compensación intervienen principalmente:

Formulario	Impuesto
F-400	Impuesto a las Transacciones (IT)
F-500	Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
F-200	Impuesto al Valor Agregado (IVA)
F-610	Régimen Complementario al IVA (RC-IVA)

Además, el Libro de Compras y Ventas IVA (LCV) se reporta a través del SIAT, que es el sistema de facturación del SIN. Todos los montos se expresan en bolivianos (Bs / BOB).

El IT y la facturación electrónica

El IT no se calcula en el aire: parte de los ingresos que registra tu facturación. Por eso, tener un sistema de facturación ordenado facilita determinar la base del impuesto cada período. En Bolivia, las facturas se emiten a través del Sistema de Facturación (SIAT) del SIN, que contempla modalidades como Electrónica en Línea, Computarizada en Línea, Portal Web en Línea, Manual (excepcional o de contingencia) y Prevalorada.

Cada factura electrónica incluye elementos de control como el CUF (Código Único de Facturación), el código de autorización, la firma digital y un código QR para validar el comprobante ante el SIN. Si querés entender cómo encaja todo esto, te recomendamos leer qué es el SIAT en Bolivia y nuestra guía de facturación electrónica en Bolivia. Y si recién estás formalizando tu actividad, conviene repasar antes qué es el NIT en Bolivia, ya que sin un NIT activo no podés emitir facturas ni declarar tus impuestos.

Preguntas frecuentes

¿Qué grava el Impuesto a las Transacciones (IT) en Bolivia?

El IT grava los ingresos brutos generados por el ejercicio de actividades económicas en Bolivia: comercio, industria, servicios, profesiones, alquileres y la transferencia de bienes, entre otras. Se aplica con una tasa del 3% sobre el monto total de la transacción, sin descontar costos ni gastos.

¿Cómo se compensa el IT con el IUE?

El IUE (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas) pagado en una gestión se considera pago a cuenta del IT del período siguiente. En la práctica, el contribuyente va deduciendo el IUE ya pagado contra el IT que debe abonar mes a mes, hasta agotar ese crédito o hasta que se cierre el plazo para usarlo.

¿Con qué formulario se declara el IT?

El IT se declara mediante el Formulario F-400 del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). El IUE, que sirve como pago a cuenta del IT, se declara con el F-500. Los montos se expresan en bolivianos (Bs / BOB).

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