Impuestos y Monotributo
IUE en Bolivia: el impuesto a las utilidades de empresas
El IUE grava las utilidades de las empresas en Bolivia con una alícuota del 25%. Te explicamos quién lo paga, cómo se calcula y cómo se relaciona con el IT.
- El IUE es el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y lo administra el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
- Su alícuota es del 25% y se aplica sobre la utilidad neta imponible, no sobre las ventas.
- Lo pagan los sujetos del Régimen General; los regímenes especiales (RTS, STI, RAU) tributan con reglas propias.
- Se declara con el formulario F-500 y los montos se expresan en bolivianos (Bs / BOB).
Si tu empresa opera en el Régimen General en Bolivia, el IUE es uno de los impuestos que no podés perder de vista. A diferencia del IVA o del IT, que se calculan sobre las ventas, el IUE mira el resultado del negocio: grava las utilidades. En esta guía te explicamos qué es el IUE en Bolivia, quién lo paga, cuál es su alícuota y cómo se calcula a grandes rasgos.
¿Qué es el IUE?
El IUE es el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Como su nombre lo indica, grava la utilidad que genera una actividad económica: el resultado positivo que queda una vez que la empresa resta de sus ingresos los gastos necesarios para obtenerlos. Es un impuesto sobre la ganancia, no sobre el volumen de facturación.
El organismo que lo administra es el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), cuyo sitio oficial es impuestos.gob.bo. Allí se concentran las declaraciones, los pagos y la información tributaria de cada contribuyente, identificado por su NIT (Número de Identificación Tributaria).
¿Quién paga el IUE?
El IUE alcanza a las empresas y demás sujetos que obtienen utilidades por una actividad económica gravada y que tributan dentro del Régimen General. En la práctica, conviven con el IUE quienes ya emiten facturas con IVA y declaran el IT.
No todos los contribuyentes están en el Régimen General. Bolivia cuenta con regímenes especiales pensados para actividades específicas, que tienen su propia mecánica y no calculan el IUE de la misma forma:
| Régimen | A quién apunta |
|---|---|
| Régimen General | Empresas y profesionales que tributan por las reglas generales (IVA, IT, IUE). |
| RTS — Régimen Tributario Simplificado | Comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos. |
| STI — Sistema Tributario Integrado | Personas dedicadas al transporte. |
| RAU — Régimen Agropecuario Unificado | Actividades agrícolas y pecuarias. |
Por eso, antes de pensar en el IUE, conviene tener claro en qué régimen quedó caracterizado tu NIT al inscribirte en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11).
Alícuota del IUE: 25%
La alícuota del IUE es del 25%. Ese porcentaje no se aplica sobre las ventas ni sobre los ingresos brutos, sino sobre la utilidad neta imponible: la ganancia que surge después de restar de los ingresos los gastos necesarios para producirlos, con los ajustes que establece la normativa del SIN.
La idea es sencilla de enunciar, aunque su cálculo detallado requiere contabilidad: si una empresa no tuvo utilidad en el período, la base sobre la que se aplica el 25% se reduce o desaparece. El IUE, a diferencia del IVA y el IT, está atado al resultado del negocio.
Cómo se calcula, a grandes rasgos
El cálculo del IUE parte de los estados financieros de la empresa y sigue una lógica que, simplificada, se ve así:
- Se determinan los ingresos del período.
- Se restan los gastos necesarios para obtener y mantener esos ingresos.
- Se aplican los ajustes que dispone la normativa para llegar a la utilidad neta imponible.
- Sobre esa utilidad se aplica la alícuota del 25%.
Como cada actividad tiene particularidades, la liquidación final suele hacerse con el acompañamiento de un contador, especialmente cuando hay que distinguir qué gastos son deducibles y cuáles no.
IUE e IT: cómo se relacionan
El IUE no vive aislado. En el Régimen General convive con el IT (Impuesto a las Transacciones), que se calcula con una alícuota del 3% sobre los ingresos brutos. Ambos impuestos están conectados: en términos generales, el IUE efectivamente pagado en una gestión puede compensarse contra el IT de los períodos siguientes, hasta agotarse. Es un mecanismo que evita, en parte, que el mismo resultado quede gravado dos veces por completo.
Por eso es útil tener un panorama de todos los impuestos del Régimen General y no mirar el IUE de forma aislada:
| Impuesto | Tasa nominal | De qué se trata |
|---|---|---|
| IVA | 13% | Impuesto al Valor Agregado, presente en las facturas. |
| IT | 3% | Impuesto a las Transacciones sobre ingresos brutos. |
| IUE | 25% | Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. |
| RC-IVA | — | Régimen Complementario al IVA, para dependientes y profesionales. |
El IUE y los formularios del SIN
Cada impuesto del Régimen General se declara mediante un formulario del SIN. El IUE se presenta con el formulario F-500, mientras que los demás impuestos tienen su propio formulario: el F-200 para el IVA, el F-400 para el IT y el F-610 para el RC-IVA.
Además, las operaciones de compra y venta que respaldan esos impuestos se reportan a través del Libro de Compras y Ventas IVA (LCV), que se presenta directamente desde el SIAT (Sistema de Facturación). Mantener tus facturas en orden dentro del SIAT facilita después la liquidación del IUE, porque los ingresos y los gastos respaldados son la materia prima del cálculo.
La facturación como base del cálculo
El IUE se determina sobre la utilidad, y esa utilidad se construye con facturas: las que emitís por tus ventas y las que recibís por tus compras y gastos. Por eso, una facturación ordenada en el SIAT no es solo una obligación formal, sino la base sobre la que después se liquidan los impuestos.
En la factura electrónica de Bolivia, cada comprobante lleva elementos de control como el CUF (Código Único de Facturación), el código de autorización, la firma digital y un código QR que permite validar la factura ante el SIN. Si querés entender mejor cómo funciona el sistema, podés leer qué es el SIAT en Bolivia y nuestra guía de facturación electrónica en Bolivia.
Preguntas frecuentes
¿Quién paga el IUE en Bolivia?
El IUE lo pagan las empresas y demás sujetos que obtienen utilidades por una actividad económica gravada en Bolivia, dentro del Régimen General. Quedan fuera del Régimen General quienes tributan bajo regímenes especiales como el RTS (Régimen Tributario Simplificado), el STI (Sistema Tributario Integrado) o el RAU (Régimen Agropecuario Unificado), que tienen reglas propias.
¿Cuál es la alícuota del IUE?
La alícuota del IUE es del 25% y se aplica sobre la utilidad neta imponible, es decir, sobre las ganancias que quedan después de restar de los ingresos los gastos necesarios para obtenerlos, con los ajustes que establece la normativa del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
¿En qué formulario se declara el IUE?
El IUE se declara ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) mediante el formulario F-500. Es uno de los formularios habituales del Régimen General, junto con el F-200 del IVA, el F-400 del IT y el F-610 del RC-IVA.
Ordená tu facturación y simplificá tus impuestos
Entender el IUE es más fácil cuando tus ventas y compras están bien registradas. En YoFacturo estamos ampliando nuestro soporte para la facturación electrónica en Bolivia, para ayudarte a mantener tus comprobantes en orden dentro del SIAT. Si querés ser de los primeros en probarlo, sumate a la lista de espera y te avisamos cuando esté disponible.
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