Qué es el impuesto sobre nómina (ISN) en México 2026

¿Qué es el impuesto sobre nómina (ISN) y por qué es fundamental para las empresas mexicanas? En términos simples, el ISN es un gravamen estatal que se aplica a los pagos de salarios, sueldos y otras prestaciones laborales que realiza un patrón a sus empleados.

¿Qué es el impuesto sobre nómina (ISN) y cómo se determina?

El ISN se calcula sobre la base gravable que comprende el total de percepciones pagadas al trabajador, excluyendo las prestaciones exentas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Cada entidad federativa establece su propia tasa, que puede variar entre 1% y 3% del total de la nómina. Es importante señalar que el impuesto se paga directamente al gobierno estatal, no al SAT, aunque la información debe reportarse en las declaraciones fiscales federales.

Bases y tasas del impuesto sobre nómina (ISN) en 2026

En 2026, la mayoría de los estados mantienen tasas similares a años anteriores, pero algunos han actualizado sus porcentajes. A continuación, se muestra una tabla comparativa con las tasas vigentes por entidad (vigente 2026, verificá en el SAT o en la autoridad estatal correspondiente):

Estado	Tasa ISN	Exención mínima
Aguascalientes	1.00%	$150,000 MXN
Jalisco	1.20%	$200,000 MXN
Nuevo León	1.10%	$180,000 MXN
Ciudad de México	1.25%	$250,000 MXN
Querétaro	1.00%	$150,000 MXN
Yucatán	1.15%	$170,000 MXN

La “exención mínima” indica el monto de nómina anual por debajo del cual el patrón está exento del pago del ISN. Si la nómina supera ese límite, el impuesto se aplica a la totalidad, no solo al exceso.

Pasos para calcular y pagar el ISN

1. Identificar la base gravable: Suma todos los conceptos salariales (sueldos, comisiones, bonos) menos las prestaciones exentas (vacaciones, prima vacacional, aguinaldo).
2. Aplicar la tasa estatal: Multiplica la base gravable por la tasa correspondiente al estado donde está ubicado el establecimiento.
3. Verificar la exención mínima: Si la nómina anual está por debajo del umbral, el impuesto no se paga.
4. Generar la retención: Registra el ISN como una retención en la nómina mensual y refleja el movimiento en la contabilidad.
5. Presentar la declaración: Cada estado tiene su portal de pagos; la mayoría permite la presentación electrónica mensual o bimestral.
6. Conservar la documentación: Guarda los comprobantes de pago y los CFDI de nómina por al menos cinco años.

Impacto del ISN en la nómina y en la planeación fiscal

El ISN representa un costo adicional que debe considerarse al momento de elaborar el presupuesto de recursos humanos. No es un impuesto deducible para efectos del ISR, por lo que el patrón debe absorberlo directamente. Sin embargo, su correcta aplicación evita multas y recargos que pueden superar el 30% del impuesto omitido.

Además, el ISN afecta la determinación del costo laboral total (CLT). Al incluir este gravamen, el CLT aumenta en el porcentaje que representa la tasa estatal, lo que puede influir en decisiones de contratación, tercerización o externalización de servicios.

Exenciones y casos especiales

Algunos regímenes especiales están exentos del ISN, entre ellos:

• Entidades federativas que ofrecen incentivos a empresas de alta tecnología.
• Patrones que emplean a trabajadores del sector agrícola bajo el régimen de salarios mínimos.
• Organizaciones sin fines de lucro que cumplen con los requisitos de la Ley de Fomento a la Educación y la Salud.

En cada caso, es indispensable contar con la autorización escrita de la autoridad estatal para evitar contingencias.

Errores comunes y cómo evitarlos

Muchos empleadores cometen equivocaciones al aplicar el ISN. Los errores más frecuentes incluyen:

• Confundir la base gravable: Incluir prestaciones exentas como aguinaldo genera sobrecarga.
• Aplicar la tasa incorrecta: Cada estado tiene su propia tasa; usar la de otro estado genera sanciones.
• No considerar la exención mínima: Si la nómina está por debajo del umbral, el impuesto no se paga.
• Olvidar la retención mensual: El ISN debe registrarse en cada nómina para evitar acumulaciones inesperadas.

Una herramienta como YoFacturo simplifica el cálculo automático del ISN, genera los CFDI de nómina con el desglose correcto y envía los pagos al portal estatal, reduciendo el riesgo de errores humanos.

¿Cómo ayuda YoFacturo a cumplir con el ISN?

YoFacturo, la plataforma de facturación electrónica que está expandiéndose a México, incorpora módulos específicos para la gestión de nómina. Entre sus beneficios destacan:

• Actualización automática de tasas estatales vigentes en 2026.
• Generación de CFDI de nómina con la retención del ISN incluida.
• Integración con los portales de pago de cada entidad federativa.
• Alertas de exención mínima y reportes de cumplimiento.

Si todavía no formas parte de la lista de espera, regístrate ahora y mantente al día con la normativa fiscal.

Conclusión

Entender qué es el impuesto sobre nómina (ISN) y cómo se calcula es esencial para cualquier empresa que quiera evitar sanciones y optimizar su costo laboral. Mantente actualizado con las tasas estatales, verifica la exención mínima y utiliza herramientas como YoFacturo para automatizar el proceso. Recuerda que la información debe ser reportada al SAT y a la autoridad estatal correspondiente, y que las disposiciones pueden cambiar, por lo que es recomendable consultar fuentes oficiales cada año.

Preguntas frecuentes

A continuación, respondemos a las dudas más habituales sobre el ISN.

• ¿El ISN se paga al SAT? No, el ISN se paga a la entidad federativa donde está ubicado el establecimiento, aunque debe reflejarse en las declaraciones fiscales ante el SAT.
• ¿Puedo deducir el ISN del ISR? No, el ISN no es deducible para el cálculo del ISR de la empresa.
• ¿Qué pasa si no pago el ISN a tiempo? La autoridad estatal puede aplicar recargos del 1.33% mensual y multas que pueden llegar al 30% del impuesto omitido.
• ¿Existe alguna exención para pequeñas empresas? Sí, si la nómina anual está por debajo del límite de exención mínima establecido por cada estado, la empresa queda exenta.
• ¿Cómo se refleja el ISN en el CFDI de nómina? El CFDI incluye un concepto llamado "Impuesto sobre nómina" con el importe retenido y la tasa aplicada.
• ¿YoFacturo genera automáticamente el CFDI con el ISN? Sí, la plataforma calcula la retención según la tasa estatal y la incorpora al CFDI de nómina.
• ¿Puedo pagar el ISN de forma electrónica? La mayoría de los estados ofrecen portales de pago en línea; YoFacturo permite la generación de archivos de pago compatibles.
• ¿Debo informar el ISN en mi declaración anual de ISR? No directamente, pero la información de nómina que incluye el ISN debe estar disponible para auditorías del SAT.