Depreciación fiscal de activos en México: guía completa para PyMEs 2026

La depreciación fiscal de activos es uno de los mecanismos de deducción más relevantes para cualquier empresa o empresario individual en México: permite recuperar el costo de bienes como maquinaria, vehículos o computadoras a lo largo del tiempo, reduciendo la base gravable del ISR de manera legal y ordenada. Si tienes una PyME, una persona moral o eres persona física con actividad empresarial, entender cómo funciona este esquema ante el SAT puede significar un ahorro fiscal considerable cada ejercicio.

En esta guía encontrarás qué dice la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) sobre la deducción de inversiones, cuáles son los porcentajes vigentes según el tipo de activo, cómo se calcula el monto deducible y qué requisitos exige el SAT para que la deducción sea válida.

¿Qué es la depreciación fiscal de activos y por qué importa?

En términos contables, la depreciación representa el desgaste o pérdida de valor de un bien a lo largo de su vida útil. En el ámbito fiscal mexicano, el SAT no usa la palabra "depreciación" sino deducción de inversiones, concepto regulado principalmente en el Artículo 31 y el Artículo 34 de la LISR.

La lógica es sencilla: cuando una empresa compra una computadora en $30,000 pesos, no puede deducir ese gasto completo en un solo ejercicio (salvo excepciones). En cambio, lo deduce de forma proporcional durante varios años aplicando el porcentaje que fija la ley para ese tipo de bien. Así el fisco reconoce que la inversión contribuye a generar ingresos durante varios periodos, no solo en el año de compra.

Esta mecánica impacta directamente en el cálculo del Impuesto sobre la Renta (ISR): a mayor deducción por depreciación, menor utilidad fiscal y, en consecuencia, menor impuesto a pagar en el ejercicio.

Tipos de inversiones que se pueden depreciar

• Activos fijos: bienes tangibles que se usan en el negocio y no están destinados a la venta: maquinaria, equipos, vehículos, mobiliario, computadoras, edificios propios.
• Gastos y cargos diferidos: inversiones en bienes intangibles o en erogaciones que generan beneficios en ejercicios futuros, como patentes, licencias de software, gastos preoperativos y regalías.
• Cargos diferidos: erogaciones que benefician varios ejercicios, como campañas publicitarias de largo plazo o estudios de mercado.

Para este artículo nos enfocaremos en los activos fijos, que son los más comunes en una PyME mexicana.

Marco legal: el Artículo 34 de la LISR y el MOI

El Artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece los porcentajes máximos de deducción anual para cada categoría de activo fijo. Estos porcentajes se aplican sobre el Monto Original de la Inversión (MOI), que es el precio de adquisición del bien más todos los gastos relacionados con su adquisición y puesta en operación: fletes, seguros, instalación, honorarios notariales y derechos aduanales, entre otros.

Un punto crítico: el MOI no incluye el IVA cuando este es acreditable para el contribuyente. Si el IVA no es acreditable (por ejemplo, en ciertas actividades exentas), sí puede formar parte del MOI.

Actualización por inflación (factor INPC)

La LISR permite actualizar el MOI por inflación usando el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC). La fórmula básica es:

MOI Actualizado = MOI × (INPC del último mes del ejercicio ÷ INPC del mes en que se adquirió el bien)

Esta actualización evita que la depreciación pierda valor real con el paso del tiempo, lo que es especialmente relevante en un entorno de inflación como el que ha vivido México en años recientes. Los factores INPC se publican mensualmente por el INEGI y son reconocidos por el SAT. Verifica los valores vigentes para el ejercicio 2026 directamente en el portal del SAT o en el Diario Oficial de la Federación.

Porcentajes de depreciación fiscal por tipo de activo

La siguiente tabla resume los porcentajes anuales máximos que establece el Artículo 34 de la LISR para las categorías más comunes. Algunas tasas aplican solo a sectores específicos; para usos industriales o agrícolas especializados, consulta el artículo completo de la ley.

Tipo de activo fijo	Porcentaje anual máximo	Vida fiscal aproximada
Edificios y construcciones	5%	20 años
Mobiliario y equipo de oficina	10%	10 años
Maquinaria y equipo (uso general)	10%	10 años
Automóviles, camiones de carga y remolques	25%	4 años
Computadoras personales y portátiles	30%	3–4 años
Servidores y equipo de cómputo especializado	30%	3–4 años
Aviones (distintos a fumigación agrícola)	25%	4 años
Comunicaciones telefónicas	10%	10 años
Comunicaciones satelitales	25%	4 años
Dados, troqueles, moldes y herramental	35%	3 años

Nota: los porcentajes anteriores corresponden a los establecidos en el Artículo 34 de la LISR. Verifica en el portal del SAT si existen modificaciones vigentes para el ejercicio 2026 antes de aplicarlos.

Límite en automóviles: un punto que muchas PyMEs pasan por alto

Para los automóviles existe una restricción adicional: el MOI deducible está topado. El tope vigente para 2026 debes consultarlo en el SAT (históricamente ha rondado los $175,000 pesos MXN para automóviles no eléctricos y una cifra diferenciada para vehículos eléctricos e híbridos), ya que el monto se actualiza por decreto o mediante reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF). Si el automóvil costó más que ese límite, la depreciación solo se calcula sobre el tope permitido, no sobre el precio real de compra.

Cómo calcular la depreciación fiscal paso a paso

Veamos un ejemplo práctico con una computadora portátil adquirida por una persona moral régimen general:

1. Determinar el MOI: precio de factura $28,000 + instalación de software empresarial $2,000 = MOI = $30,000 pesos (sin IVA acreditable).
2. Identificar el porcentaje aplicable: computadoras personales y portátiles = 30% anual.
3. Calcular la deducción anual sin actualizar: $30,000 × 30% = $9,000 pesos.
4. Actualizar por inflación: aplicar el cociente INPC del último mes del ejercicio entre el INPC del mes de adquisición. Si el factor resultara 1.05, la deducción actualizada sería $9,000 × 1.05 = $9,450 pesos.
5. Calcular la deducción proporcional del año de adquisición: si el bien se compró en julio, solo aplica la proporción de meses restantes del ejercicio (julio a diciembre = 6 meses): $9,450 × (6/12) = $4,725 pesos deducibles en ese primer ejercicio.

Este proceso se repite cada ejercicio hasta agotar el MOI actualizado o hasta que el bien se enajene o deje de usarse en la actividad.

¿Qué pasa cuando se vende o se da de baja un activo?

Cuando un activo fijo se vende o se destruye antes de terminar su depreciación, la diferencia entre el MOI actualizado pendiente de depreciar y el precio de venta puede generar una ganancia o pérdida fiscal. Esta ganancia se acumula a los ingresos del ejercicio y tributa en ISR; la pérdida puede ser deducible. Documentar correctamente la baja con el CFDI correspondiente es indispensable.

Requisitos del SAT para que la deducción sea procedente

No basta con comprar un activo y aplicar el porcentaje. El SAT exige que se cumplan varios requisitos formales para que la deducción de inversiones sea válida:

• CFDI válido: la adquisición debe estar respaldada por un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) 4.0 emitido por un proveedor con RFC activo y no en la lista negra del artículo 69-B del CFF.
• Pago a través del sistema financiero: cuando el monto supere $2,000 pesos, el pago debe realizarse mediante transferencia, cheque nominativo, tarjeta de débito o crédito. Los pagos en efectivo por montos mayores no son deducibles.
• El bien debe usarse en la actividad: los activos deben emplearse efectivamente en la actividad empresarial o profesional. Un automóvil de uso personal del socio no es deducible aunque esté en el patrimonio de la empresa.
• Registro contable correcto: la inversión debe registrarse en la contabilidad electrónica y reflejarse en la balanza de comprobación mensual que se envía al SAT.
• Inicio de la deducción en el ejercicio de adquisición o uso: la deducción comienza en el ejercicio en que el bien se pone en uso, no necesariamente cuando se paga.

Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) y la depreciación

Las personas físicas que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) tienen una mecánica diferente: este régimen aplica una tasa sobre ingresos cobrados sin deducir gastos ni inversiones. Por tanto, la deducción de activos fijos en los términos del Artículo 34 de la LISR no aplica para personas físicas en RESICO.

La deducción de inversiones sí corresponde a:

• Personas morales (régimen general o RESICO personas morales con ciertas particularidades).
• Personas físicas con actividad empresarial y profesional en el régimen general de ley.

Si tienes dudas sobre qué régimen aplica a tu situación, consulta con un contador público certificado o usa el orientador fiscal del SAT.

Errores frecuentes que generan observaciones del SAT

Estos son los errores más comunes que cometen las PyMEs al depreciar sus activos:

• Depreciar bienes que no son propiedad de la empresa: solo se deprecia lo que la empresa posee con un título válido. Los bienes en arrendamiento no se deprecian (se deduce la renta).
• No actualizar el MOI con el factor INPC: omitir la actualización subestima la deducción y el contribuyente paga más ISR del que le corresponde.
• Aplicar porcentajes incorrectos: clasificar mal un activo (por ejemplo, tratar como "equipo de oficina" lo que en realidad es maquinaria industrial especializada con una tasa distinta).
• Seguir depreciando un bien ya dado de baja: una vez enajenado o destruido, la deducción debe suspenderse o ajustarse.
• No conservar el CFDI original ni el comprobante de pago: en una auditoría, sin documentación el SAT rechaza la deducción.
• Depreciar automóviles por encima del límite permitido: como se mencionó, el MOI de vehículos tiene un tope fiscal que no depende del precio real de compra.

Herramientas digitales para registrar y controlar tus activos

Llevar un control ordenado de los activos fijos, sus fechas de adquisición, MOI, factores de actualización y depreciación acumulada es una tarea que, si se hace en hojas de cálculo sueltas, se convierte en fuente de errores y dolores de cabeza fiscales. Las plataformas de administración empresarial y facturación electrónica están migrando hacia funcionalidades que integran el registro de activos con la emisión de CFDI y la contabilidad electrónica.

YoFacturo, la plataforma de facturación y gestión para PyMEs latinoamericanas, está llegando a México. Si quieres estar entre los primeros en acceder a sus herramientas de facturación CFDI 4.0 y gestión fiscal adaptadas al SAT, puedes unirte a la lista de espera en el sitio oficial. Tener toda la información de tus inversiones y comprobantes en un solo lugar simplifica enormemente la preparación de la declaración anual y la conciliación contable.

Preguntas frecuentes sobre depreciación fiscal de activos en México

A continuación respondemos las dudas más recurrentes que tienen los contribuyentes mexicanos sobre este tema.