Estado de resultados: qué es, cómo se arma y ejemplo para una mype en Perú
Cómo armar el estado de resultados de tu negocio en Perú, con un ejemplo completo en soles: ventas, costo, utilidad bruta, participación de trabajadores, impuesto a la renta y utilidad neta.
Verificado: 16 de octubre de 2026
El estado de resultados (también llamado estado de ganancias y pérdidas) responde la pregunta que todo dueño de negocio se hace: ¿gané o perdí plata en este período? No se trata de cuánto hay en la caja, sino de la diferencia entre lo que vendiste y todo lo que te costó vender y operar. En esta guía verás cómo se arma paso a paso, un ejemplo completo en soles para una mype comercial en Perú, cómo cambia el resultado con el régimen tributario y qué indicadores sacar de él.
Esta guía es informativa y simplifica algunos temas: el cálculo exacto del impuesto a la renta requiere adiciones y deducciones tributarias que debe revisar tu contador. Los estados financieros se preparan siguiendo las normas contables que correspondan a cada empresa; consulta con tu contador cuáles te aplican.
Qué es el estado de resultados y qué muestra
Es el estado financiero que resume, para un período (un mes, un trimestre o el año), los ingresos, los costos, los gastos y el resultado de la empresa. Lo importante es que trabaja por el criterio del devengado: una venta a crédito de diciembre cuenta como ingreso de diciembre aunque se cobre en febrero. Por eso no reemplaza al flujo de caja: puedes tener utilidad y poca plata disponible, o al revés.
| Estado | Qué mide | Pregunta que responde |
|---|---|---|
| Estado de resultados | Desempeño durante un período | ¿Gané o perdí? |
| Balance general | Situación a una fecha | ¿Qué tengo, qué debo, cuánto vale mi patrimonio? (ver ejemplo de balance) |
| Flujo de caja | Entradas y salidas de dinero | ¿Cuánta plata hay y cuándo entra o sale? |
Estructura: de las ventas a la utilidad neta
Existen dos formas de presentarlo: por función (agrupa los gastos según para qué se hicieron: costo de ventas, gastos de ventas, gastos administrativos) y por naturaleza (agrupa por tipo de gasto: sueldos, alquileres, servicios, depreciación). Para gestionar un negocio, la presentación por función es la más práctica porque muestra de inmediato el margen bruto y el operativo.
| Línea | Qué incluye |
|---|---|
| Ventas brutas | Total facturado por la venta de bienes o servicios, sin IGV. |
| (−) Descuentos y devoluciones | Notas de crédito, bonificaciones y devoluciones de clientes. |
| = Ventas netas | Base sobre la que se calculan los márgenes. |
| (−) Costo de ventas | Costo de la mercadería vendida (inventario inicial + compras − inventario final). Ver el kardex y sus métodos de valuación. |
| = Utilidad bruta | Lo que queda para cubrir gastos y ganar. |
| (−) Gastos de ventas | Comisiones, publicidad, fletes de entrega, personal de ventas. |
| (−) Gastos de administración | Alquiler, sueldos administrativos, servicios, contador, depreciación. |
| = Utilidad operativa | Resultado del negocio antes de intereses e impuestos. |
| (+) Otros ingresos y (−) gastos financieros | Intereses ganados, intereses de préstamos, diferencia de cambio, otros. |
| = Resultado antes de participaciones e impuesto | Base para la participación de los trabajadores y el impuesto. |
| (−) Participación de los trabajadores | Solo si corresponde (más de 20 trabajadores); el porcentaje depende de la actividad. |
| (−) Impuesto a la renta | Según el régimen: general, MYPE tributario u otro. |
| = Utilidad neta | Lo que queda para los dueños. |
Todos los montos se trabajan sin IGV: el impuesto general a las ventas no es ingreso ni gasto del negocio, sino un importe que se cobra y se paga por cuenta del Estado (cómo funciona el IGV).
Ejemplo completo: comercio con 25 trabajadores, régimen general
Datos de un comercio minorista durante un año, en soles y sin IGV. Supuestos del ejemplo: tributa en el régimen general, actividad comercial (participación de utilidades del 8 %) y no tiene adiciones ni deducciones tributarias, para simplificar. La columna de porcentaje muestra cada línea como parte de las ventas netas (análisis vertical).
| Concepto | S/ | % de ventas netas |
|---|---|---|
| Ventas brutas | 1 250 000 | — |
| (−) Descuentos y devoluciones | (50 000) | — |
| Ventas netas | 1 200 000 | 100,0 % |
| (−) Costo de ventas | (780 000) | 65,0 % |
| Utilidad bruta | 420 000 | 35,0 % |
| (−) Gastos de ventas | (95 000) | 7,9 % |
| (−) Gastos de administración | (140 000) | 11,7 % |
| Utilidad operativa | 185 000 | 15,4 % |
| (+) Otros ingresos | 5 000 | 0,4 % |
| (−) Gastos financieros (intereses) | (15 000) | 1,3 % |
| Resultado antes de participaciones e impuesto | 175 000 | 14,6 % |
| (−) Participación de trabajadores (8 %) | (14 000) | 1,2 % |
| Base para el impuesto a la renta | 161 000 | — |
| (−) Impuesto a la renta (29,5 %) | (47 495) | 4,0 % |
| Utilidad neta | 113 505 | 9,5 % |
Cómo leerlo: de cada S/ 100 vendidos, S/ 65 se van en la mercadería, S/ 19,6 en gastos de ventas y administración, y al final quedan cerca de S/ 9,5 para los dueños. (Los porcentajes están redondeados, por lo que pueden no sumar exactamente.) Para entender la participación de los trabajadores, el porcentaje por actividad y el tope, revisa la guía de utilidades en Perú.
El mismo resultado con otro régimen: general vs MYPE tributario
La tasa del impuesto cambia la utilidad neta. En el régimen general, la renta neta anual tributa a 29,5 %. En el régimen MYPE tributario (RMT), según la información de la SUNAT, la escala es de 10 % hasta 15 UIT y 29,5 % por el exceso. Con la UIT 2026 de S/ 5 500, 15 UIT son S/ 82 500. Con la misma base de S/ 161 000:
| Concepto | Régimen general | Régimen MYPE tributario |
|---|---|---|
| Base para el impuesto | S/ 161 000 | S/ 161 000 |
| Impuesto sobre los primeros S/ 82 500 | 29,5 % = S/ 24 337,50 | 10 % = S/ 8 250,00 |
| Impuesto sobre el exceso (S/ 78 500) | 29,5 % = S/ 23 157,50 | 29,5 % = S/ 23 157,50 |
| Impuesto a la renta total | S/ 47 495,00 | S/ 31 407,50 |
| Utilidad neta | S/ 113 505,00 | S/ 129 592,50 |
La diferencia, S/ 16 087,50, muestra por qué conviene revisar el régimen con tu contador; recuerda además que cada régimen tiene límites de ingresos y otros requisitos. Detalles en las guías del régimen MYPE tributario y de cómo calcular el Impuesto a la Renta.
Cómo armarlo en 6 pasos
- Define el período (mes o año) y asegúrate de que todos los comprobantes del período estén registrados.
- Suma las ventas netas sin IGV y resta devoluciones y descuentos (notas de crédito).
- Calcula el costo de ventas: inventario inicial + compras del período − inventario final. Si llevas kardex, sale directo de ahí.
- Clasifica los gastos en ventas, administración y financieros. Cada gasto va en una sola línea.
- Calcula los subtotales (utilidad bruta, operativa y antes de impuestos) y luego aplica participación de trabajadores e impuesto, si corresponden.
- Revisa la coherencia: compara con el período anterior y con el presupuesto; una variación grande sin explicación suele ser un error de registro.
Indicadores que salen del estado de resultados
| Indicador | Fórmula | En el ejemplo | Qué te dice |
|---|---|---|---|
| Margen bruto | Utilidad bruta / ventas netas | 420 000 / 1 200 000 = 35,0 % | Cuánto te deja cada sol vendido después del costo de la mercadería. |
| Margen operativo | Utilidad operativa / ventas netas | 185 000 / 1 200 000 = 15,4 % | Eficiencia del negocio antes de intereses e impuestos. |
| Margen neto | Utilidad neta / ventas netas | 113 505 / 1 200 000 = 9,5 % | Lo que queda para los dueños por cada sol vendido. |
| Peso de los gastos | Gastos de ventas y administración / ventas netas | 235 000 / 1 200 000 = 19,6 % | Si los gastos crecen más rápido que las ventas, el margen cae. |
Úsalos para comparar períodos: un margen bruto que baja de 35 % a 31 % puede indicar costos de compra más altos, descuentos excesivos o mermas. También sirven para calcular el punto de equilibrio, es decir, cuánto debes vender para cubrir todos tus gastos.
Errores frecuentes
- Incluir el IGV en las ventas o en los costos. Distorsiona todos los márgenes.
- Confundir utilidad con caja. Una venta a crédito es ingreso aunque no se haya cobrado.
- Mezclar gastos personales del dueño con los del negocio. El resultado deja de reflejar la realidad.
- No valorizar bien el inventario. Un error en el inventario final altera el costo de ventas y la utilidad.
- Olvidar gastos que no son desembolsos de caja, como la depreciación de equipos o las provisiones.
- Asignar un gasto en una línea distinta cada mes. Hace imposible comparar períodos.
- Ignorar la participación de los trabajadores cuando corresponde: afecta la utilidad neta.
Para qué usarlo además de cumplir con la contabilidad
- Tomar decisiones de precios: si el margen bruto es bajo, el problema está en el precio o en el costo.
- Controlar gastos: el análisis vertical muestra qué gasto pesa más.
- Pedir financiamiento: las entidades financieras suelen pedir estados de resultados de los últimos períodos.
- Planificar: el resultado del año anterior es la base de tu presupuesto.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el estado de resultados?
Es el estado financiero que muestra, para un período, cuánto vendió la empresa, cuánto le costó vender y operar, y cuánto ganó o perdió al final, después de intereses, participación de trabajadores e impuestos.
¿Cuál es la diferencia entre estado de resultados y balance general?
El estado de resultados mide el desempeño durante un período (ingresos, costos y utilidad). El balance general es una foto a una fecha: qué tiene la empresa (activos), qué debe (pasivos) y cuál es el patrimonio.
¿Qué tasa de impuesto a la renta se aplica en el ejemplo?
En el régimen general, la renta neta anual tributa a una tasa de 29,5 %. En el régimen MYPE tributario la escala es de 10 % hasta 15 UIT y 29,5 % por el exceso. Cada empresa debe confirmar su caso con su contador.
¿Todas las empresas reparten utilidades a los trabajadores?
No. La participación en las utilidades corresponde a las empresas con renta de tercera categoría que tienen más de 20 trabajadores; el porcentaje depende de la actividad.
¿Cada cuánto se prepara el estado de resultados?
Mensualmente para gestionar el negocio y anualmente para el cierre del ejercicio. Mientras más frecuente, antes detectas márgenes que caen o gastos que crecen.
Resumen rápido
- El estado de resultados va de las ventas netas a la utilidad neta, pasando por utilidad bruta, operativa y antes de impuestos.
- Se trabaja sin IGV y por devengado, no por caja.
- El régimen tributario cambia la utilidad neta: compara con tu contador.
- Los márgenes bruto, operativo y neto te permiten comparar períodos y detectar problemas a tiempo.
Este artículo es informativo y no reemplaza la asesoría de tu contador ni la información oficial de la SUNAT. Si quieres conocer la plataforma, puedes visitar el sitio de YoFacturo.
