Gastos No Deducibles en México 2026: Qué Son, Lista Completa y Cómo Evitar Errores ante el SAT

Los gastos no deducibles son uno de los temas que más dolores de cabeza generan a empresarios, contadores y contribuyentes en México: si registrás un gasto que el SAT no acepta como deducción, terminás pagando más ISR del que deberías —o peor, enfrentás una auditoría. En este artículo te explicamos exactamente qué son, cuáles son según la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), cómo te afectan en tu declaración anual 2026 y qué podés hacer para no cometer los errores más costosos.

¿Qué son los gastos no deducibles y por qué importan?

En el sistema fiscal mexicano, una deducción autorizada es un gasto que podés restar de tus ingresos acumulables para calcular la base gravable del ISR. Cuantas más deducciones autorizadas tengas, menor es la utilidad fiscal y, por lo tanto, menor el impuesto a pagar.

Un gasto no deducible es todo lo contrario: un egreso que el SAT no acepta como deducción, ya sea porque la ley lo prohíbe expresamente, porque no cumple los requisitos formales (por ejemplo, falta el CFDI correcto) o porque excede los límites permitidos. Esos gastos no reducen tu base gravable y, adicionalmente, generan un ajuste en la PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades).

Base legal: el artículo 28 de la LISR

El principal fundamento legal está en el artículo 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que enumera de forma explícita los conceptos que no pueden deducirse. Aplica tanto a personas morales (empresas) como a personas físicas con actividad empresarial o profesional. Además, el artículo 147 extiende restricciones similares para personas físicas del régimen de honorarios y arrendamiento.

Es fundamental entender que la lista no es exhaustiva: si un gasto no cumple todos los requisitos del artículo 27 (ser estrictamente indispensable, estar amparado con CFDI, efectivamente pagado, etc.), también se convierte en no deducible aunque no esté mencionado expresamente en el artículo 28.

Lista completa de gastos no deducibles según el artículo 28 de la LISR

A continuación encontrarás los conceptos más relevantes que el SAT clasifica como no deducibles para personas morales y personas físicas con actividad empresarial en 2026. Las cifras sujetas a actualización están marcadas; verificá los valores vigentes en el portal del SAT antes de tu declaración.

Concepto	Fracción LISR Art. 28	Observaciones clave
Pagos cuya contraprestación no sea en efectivo, cheque nominativo o transferencia electrónica cuando la operación supera $2,000 pesos	Fracción III	Pagos en efectivo mayores a $2,000 MXN no son deducibles, vigente 2026; verificá en el SAT
Gastos e inversiones en proporción que representen ingresos exentos del contribuyente	Fracción III bis	Aplica cuando parte de los ingresos están exentos de ISR
Obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga, excepto cuando sean otorgados a clientes en forma general	Fracción VII	Los regalos a clientes específicos sin carácter general no son deducibles
Gastos de representación (restaurantes, eventos sociales)	Fracción VII	No deducibles en su totalidad; existe un límite del 12.5% para algunos conceptos relacionados, vigente 2026
Sanciones, indemnizaciones por daños y perjuicios, penas convencionales	Fracción VIII	Multas del SAT, IMSS o cualquier autoridad no son deducibles
Intereses devengados de créditos hipotecarios a empleados que excedan el límite legal	Fracción IX	Solo deducible hasta la tasa de mercado
Pagos de ISR a cargo del propio contribuyente o de terceros	Fracción XI	El ISR nunca puede deducirse del ISR
Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor que ya fueron deducidas o están aseguradas	Fracción XIII	Evita doble deducción
Consumos en bares, cantinas y restaurantes-bar	Fracción XX	No deducibles aunque exista CFDI
Pagos a personas, entidades o territorios con regímenes fiscales preferentes (REFIPRES) sin demostrar valor de mercado	Fracción XXIII	Paraísos fiscales; aplican reglas de precios de transferencia
Pérdidas que provengan de la enajenación de acciones cuando existan pérdidas fiscales pendientes de aplicar	Fracción XVII	Restricción aplicable a personas morales
Inventarios faltantes no justificados	Criterio SAT	Se presumen ventas no declaradas; no son deducibles como gasto

Gastos parcialmente deducibles: los casos que más confunden

Existen conceptos que sí son deducibles, pero solo hasta cierto porcentaje o monto. Confundirlos con los completamente no deducibles es un error frecuente que genera diferencias en auditorías.

Automóviles y gastos de vehículos

La inversión en automóviles solo es deducible hasta un monto de $175,000 pesos por vehículo (cifra vigente 2026, verificá en el SAT porque se actualiza con INPC). Si el auto costó $400,000 MXN, la diferencia de $225,000 pesos es gasto no deducible. Además:

• La gasolina, mantenimiento y seguros del vehículo son deducibles en la misma proporción en que el auto sea deducible.
• Si el vehículo se usa parcialmente para actividades no empresariales, solo es deducible la proporción de uso de negocio.
• Los autos arrendados tienen un tope de deducción mensual de $200 pesos diarios (vigente 2026; verificá en el SAT).

Viáticos y gastos de viaje

Los viáticos son deducibles cuando:

1. Se eroguen fuera de una faja de 50 km del domicilio fiscal del contribuyente.
2. Estén amparados con un CFDI a nombre del contribuyente.
3. La persona beneficiaria sea trabajador o el propio contribuyente.

Los gastos de hospedaje en territorio nacional son deducibles hasta $3,850 pesos por día (vigente 2026; verificá en el SAT). Los que superen ese monto se convierten en no deducibles. Los boletos de avión en clase ejecutiva o primera clase para vuelos nacionales tampoco son deducibles.

Honorarios a consejeros y administradores

Son deducibles solo hasta el equivalente al salario del funcionario de mayor jerarquía de la empresa. Si los pagos a consejeros superan ese referente, el excedente no es deducible.

¿Cómo afectan los gastos no deducibles al ISR que pagás?

Entender el impacto numérico es clave. Supongamos que sos una persona moral con una tasa de ISR del 30%. Si registraste $100,000 pesos en gastos no deducibles:

• Esos $100,000 MXN se suman a tu utilidad fiscal base.
• Pagarás $30,000 pesos adicionales de ISR (30% × $100,000).
• Además, el exceso de ingresos sobre deducciones autorizadas afecta la base de PTU, lo que puede incrementar el reparto a trabajadores.

Para una persona física con actividad empresarial en la tasa máxima del 35%, el impacto es aún mayor: $100,000 pesos de gastos no deducibles se traducen en $35,000 pesos de ISR adicional que no deberías haber pagado si el gasto hubiera sido deducible.

El ajuste por gastos no deducibles en la declaración anual

En la declaración anual, tanto personas físicas como morales deben identificar y declarar los gastos no deducibles del ejercicio. El sistema del SAT (a través del portal de Declaración Anual o el aplicativo correspondiente) tiene campos específicos para capturar estos importes. No declararlos correctamente puede generar discrepancias entre tu contabilidad y los datos que el SAT cruza con los CFDI emitidos por tus proveedores.

Errores comunes que convierten un gasto deducible en no deducible

La mayoría de los problemas no vienen del artículo 28, sino de no cumplir los requisitos formales del artículo 27 de la LISR. Estos son los errores más frecuentes:

• No tener el CFDI a tu nombre: Si el comprobante está a nombre de otra persona o empresa, el gasto no es deducible para ti, aunque hayas pagado tú.
• CFDI cancelado: Un comprobante fiscal cancelado por el emisor pierde su validez deductiva. Debés obtener un nuevo CFDI o un comprobante sustituto.
• RFC genérico XAXX010101000: El CFDI con RFC público no es deducible para personas físicas o morales con RFC propio.
• Pago en efectivo por más de $2,000 pesos: Como vimos en la tabla, el pago en efectivo que supere ese monto convierte el gasto en no deducible, aunque tengas el CFDI.
• CFDI con uso incorrecto: Desde las versiones más recientes del CFDI, el campo "uso del CFDI" debe corresponder a la naturaleza real de la operación. Un error en ese campo puede generar observaciones del SAT.
• Gasto no estrictamente indispensable: El SAT puede cuestionar cualquier gasto que no sea necesario para la actividad económica del contribuyente. La carga de la prueba es tuya.
• Proveedor no localizado o con opinión negativa: Si el proveedor tiene opinión de cumplimiento negativa en el SAT o está en la lista negra del artículo 69-B del CFF (EDOS), tus deducciones pueden ser rechazadas.

Cómo gestionar correctamente tus deducciones y evitar sorpresas

Llevar una contabilidad ordenada es la mejor defensa contra los gastos no deducibles. Aquí van recomendaciones prácticas para 2026:

1. Verificá la opinión de cumplimiento de tus proveedores

Antes de cerrar una operación relevante, consultá el portal del SAT para confirmar que tu proveedor tiene opinión positiva de cumplimiento. Si está en el artículo 69-B como emisor de comprobantes de operaciones simuladas (EFOS), las facturas que te emita no serán deducibles.

2. Clasificá los gastos desde el origen

No esperes a fin de año para separar los gastos deducibles de los no deducibles. Clasificalos en tu sistema contable desde que se registran. Esto te dará visibilidad mensual sobre tu carga fiscal real y te evitará sorpresas en la declaración anual.

3. Automatizá la recepción y validación de CFDI

Cada CFDI que recibís como gasto debe validarse contra el SAT (sello, vigencia, datos del emisor). Hacerlo de forma manual escala mal cuando el volumen de operaciones crece. Plataformas especializadas en facturación electrónica permiten automatizar esta validación y mantener un archivo organizado de comprobantes.

En YoFacturo, estamos trabajando para llevar estas herramientas de facturación y gestión fiscal a México. Si querés ser de los primeros en acceder cuando lleguemos, podés anotarte en la lista de espera y estar al tanto de las novedades.

4. Revisá los límites actualizados cada año

Varios de los montos máximos deducibles (automóviles, viáticos, honorarios a consejeros) se actualizan anualmente con base en el INPC. Los valores que incluimos en este artículo corresponden a los vigentes en 2026; sin embargo, siempre verificá las cifras actualizadas directamente en el portal del SAT o con tu contador antes de tu declaración.

5. Documentá la indispensabilidad del gasto

Para gastos que el SAT podría cuestionar (viajes, capacitación, tecnología), guardá documentación de respaldo: contratos, correos electrónicos, agenda de reuniones o cualquier evidencia que demuestre que el gasto fue necesario para generar los ingresos del negocio.

Gastos no deducibles y su impacto en la PTU

Un aspecto que muchos empresarios pasan por alto es el efecto de los gastos no deducibles en la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU). La PTU se calcula sobre la renta gravable, que es esencialmente la utilidad fiscal. Si tenés muchos gastos no deducibles, tu utilidad fiscal es mayor, lo que incrementa la PTU que debés repartir a tus trabajadores.

En otras palabras, los gastos no deducibles te cuestan doble: más ISR y más PTU. Por eso, minimizar los gastos no deducibles no es solo una buena práctica fiscal, sino también una forma de controlar la carga laboral de tu empresa.

Resumen: lo que necesitás recordar sobre los gastos no deducibles en México

• El artículo 28 de la LISR es la referencia principal para identificar gastos no deducibles.
• Además de los prohibidos por ley, cualquier gasto que no cumpla los requisitos del artículo 27 (CFDI correcto, pago rastreable, indispensabilidad) también se vuelve no deducible.
• Los gastos no deducibles incrementan tu ISR en función de tu tasa efectiva (hasta 30% en personas morales, hasta 35% en personas físicas).
• Conceptos como automóviles, viáticos y honorarios a consejeros son parcialmente deducibles; conocé los límites vigentes.
• La clasificación correcta desde el origen y la validación automática de CFDI son las mejores herramientas para mantener tu contabilidad limpia.

Si todavía llevás tu facturación y registro de gastos de forma manual o en hojas de cálculo, este es el momento de evaluar una solución que te ayude a tener control fiscal en tiempo real. YoFacturo está llegando a México con herramientas diseñadas para simplificar la gestión fiscal de PyMEs y profesionistas independientes. Anotate en la lista de espera para conocer todas las novedades cuando lancemos.