Cómo se calcula el aguinaldo en México 2026: fórmula, ISR y fechas clave

Saber cómo se calcula el aguinaldo en México es una obligación que todo empleador, contador y trabajador debe dominar antes de que llegue diciembre. El aguinaldo no es un bono discrecional: es una prestación de ley garantizada por el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), y su pago incorrecto o tardío puede generar multas, diferencias a favor del trabajador e incluso conflictos laborales. En este artículo encontrarás la fórmula exacta, ejemplos con números reales, el tratamiento fiscal del ISR y todo lo que necesitas para cumplir sin contratiempos en 2026.

¿Qué es el aguinaldo y cuál es su base legal?

El aguinaldo es una gratificación anual obligatoria que los patrones deben pagar a todos sus trabajadores, sin importar si son de planta, eventuales, de confianza o si trabajan por obra determinada. La única condición para tener derecho al aguinaldo completo es haber laborado el año entero; quienes no completaron 365 días reciben una parte proporcional.

El artículo 87 de la LFT establece lo siguiente de forma textual:

• Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día 20 de diciembre.
• El monto mínimo equivale a quince días de salario.
• Quienes no hayan completado el año de servicios recibirán la parte proporcional conforme al tiempo trabajado.

El mínimo de 15 días es exactamente eso: un mínimo. Muchas empresas otorgan más días (30, 40 o incluso 90) como política interna o por contrato colectivo, y esas condiciones mejores prevalecen sobre la ley.

Cómo se calcula el aguinaldo en México: la fórmula paso a paso

La fórmula base para calcular el aguinaldo en México es la siguiente:

Aguinaldo = Salario Diario × Días de aguinaldo × (Días trabajados en el año ÷ 365)

Si el trabajador laboró el año completo, el factor días trabajados / 365 es igual a 1, y la fórmula se simplifica a salario diario multiplicado por los días de aguinaldo que correspondan.

¿Qué es el salario diario integrado?

La LFT distingue entre salario base y salario diario integrado (SDI). Para efectos del aguinaldo, el SAT y la STPS consideran el salario base de cotización, que incluye:

• Salario base (quincenal, semanal o mensual convertido a días).
• Partes proporcionales de gratificaciones, primas vacacionales, comisiones, destajo y cualquier otra percepción ordinaria.

Sin embargo, para el cálculo del aguinaldo se suele utilizar el salario diario ordinario pactado en el contrato. Lo importante es que el criterio sea consistente y documentado. Si tienes dudas sobre qué concepto usar en tu empresa, consulta a tu contador o revisa tu reglamento interno.

Fórmula para trabajadores con año completo

Cuando un trabajador ingresó antes del 1 de enero del año en curso y permanece activo al momento del pago:

Aguinaldo = Salario Diario × 15

Ejemplo: trabajador con salario diario de $600 MXN:

Aguinaldo = $600 × 15 = $9,000 MXN

Fórmula para trabajadores con año parcial

Cuando el trabajador ingresó durante el año o se fue antes de diciembre, el cálculo es proporcional:

Aguinaldo = Salario Diario × 15 × (Días trabajados ÷ 365)

Ejemplo: trabajador que entró el 1 de julio y tiene salario diario de $500 MXN. Al 20 de diciembre habrá trabajado aproximadamente 173 días:

Aguinaldo = $500 × 15 × (173 ÷ 365) = $500 × 15 × 0.4740 = $3,555 MXN

Ejemplos prácticos de cálculo del aguinaldo 2026

La siguiente tabla resume cuatro escenarios comunes para que puedas comparar de un vistazo:

Caso	Salario diario	Días trabajados	Días de aguinaldo	Aguinaldo bruto
Empleado año completo (mínimo legal)	$278.80	365	15	$4,182.00
Empleado año completo (política empresa 30 días)	$600.00	365	30	$18,000.00
Empleado ingresó el 1 de julio (mínimo legal)	$500.00	173	15	$3,555.48
Empleado ingresó el 1 de marzo (mínimo legal)	$800.00	295	15	$9,699.18

Nota: el salario mínimo general vigente en 2026 es de $278.80 MXN diarios en zona general. Verifica siempre la tabla actualizada en el sitio oficial de la STPS o el SAT, ya que puede cambiar cada año.

ISR sobre el aguinaldo: ¿cuánto se retiene?

El aguinaldo es ingreso gravable para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), pero la Ley del ISR establece una exención parcial muy relevante para los trabajadores. El artículo 93, fracción XIV de la LISR señala que el aguinaldo está exento hasta el equivalente de 30 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) vigente al momento del pago.

¿Qué es la UMA y cuánto vale en 2026?

La Unidad de Medida y Actualización es el índice que el INEGI actualiza cada febrero y que sirve como referencia para múltiples cálculos fiscales y de seguridad social. Para 2026, la UMA diaria es de $113.14 MXN (vigente 2026; verifica el valor actualizado en el sitio del INEGI o del SAT, ya que se revisa anualmente).

Con ese dato, la parte exenta del aguinaldo se calcula así:

Exención = 30 × UMA diaria = 30 × $113.14 = $3,394.20 MXN

Cómo calcular la parte gravada y la retención de ISR

El proceso para determinar el ISR a retener sobre el aguinaldo tiene los siguientes pasos:

1. Calcular el aguinaldo bruto con la fórmula descrita arriba.
2. Restar la parte exenta ($3,394.20 MXN para 2026, vigente a verificar).
3. El resultado es la parte gravada.
4. Esa parte gravada se suma a los demás ingresos del trabajador del período (quincena o mes en que se paga el aguinaldo).
5. Se aplica la tarifa del artículo 96 de la LISR al ingreso acumulado y se determina el impuesto correspondiente.
6. Se deduce el subsidio al empleo que corresponda y se obtiene la retención neta.

Este proceso se realiza a través del sistema de nómina o del servicio de Declaración de Nómina del SAT. Si usas un software de nómina certificado, el cálculo se aplica automáticamente con las tablas del ejercicio en curso.

Ejemplo de ISR sobre aguinaldo

Trabajador con salario diario de $600 MXN, año completo trabajado, empresa otorga 15 días de aguinaldo:

• Aguinaldo bruto: $600 × 15 = $9,000.00
• Parte exenta: 30 × $113.14 = $3,394.20
• Parte gravada: $9,000.00 − $3,394.20 = $5,605.80
• Esta parte gravada se acumula al ingreso del mes de diciembre para calcular el ISR del período según la tarifa progresiva del artículo 96 LISR.

Las tasas de la tarifa del ISR 2026 van del 1.92% al 35% según el nivel de ingresos acumulados. Consulta la tabla vigente publicada por el SAT para aplicar la tasa correcta a cada trabajador.

Fecha límite y obligaciones del patrón

La LFT es categórica: el aguinaldo debe pagarse a más tardar el 20 de diciembre de cada año. No existe prórroga legal. Si el día 20 cae en fin de semana o día inhábil, el pago debe realizarse el día hábil anterior.

Además del pago puntual, el patrón tiene estas obligaciones complementarias:

• Retener y enterar el ISR correspondiente a la parte gravada, incluyendo el aguinaldo en la declaración de nómina del período de pago.
• Timbrar el recibo de nómina en el CFDI correspondiente al aguinaldo, indicando los conceptos de percepción (clave SAT para aguinaldo) y las retenciones aplicadas. El timbre debe realizarse antes o en el momento del pago.
• Reflejar el pago en el IMSS e INFONAVIT si el aguinaldo se integra a la base de cotización conforme a las reglas de integración salarial.
• Conservar el comprobante firmado o el acuse del CFDI por al menos cinco años, como parte de la contabilidad electrónica.

El incumplimiento en el pago o en el timbre del CFDI puede derivar en multas del SAT que van desde los $15,280 hasta $87,140 MXN (montos vigentes 2026; verifica en el portal del SAT), además de la responsabilidad laboral ante la STPS.

Trabajadores con régimen especial: eventuales, domésticos y por honorarios

No todos los trabajadores tienen exactamente el mismo tratamiento. Aquí los casos más comunes que generan dudas:

Trabajadores eventuales

Tienen derecho al aguinaldo proporcional a los días efectivamente laborados en el año, aunque su relación laboral sea discontinua. Se suman todos los días trabajados en el período enero-diciembre y se aplica la fórmula proporcional.

Trabajadores domésticos

También tienen derecho al aguinaldo mínimo de 15 días de salario por año completo o su parte proporcional. Desde la reforma de la Ley del Seguro Social, los trabajadores del hogar deben estar inscritos en el IMSS, lo que también implica el correcto manejo de su aguinaldo y sus aportaciones.

Personas físicas con honorarios (asimilados a salarios)

Si el prestador de servicios está asimilado a salarios, el pago de aguinaldo sigue las mismas reglas de retención de ISR que los trabajadores subordinados. Si emite facturas por honorarios independientes, no hay obligación legal de aguinaldo, aunque algunas empresas lo otorgan de forma voluntaria vía contrato.

Cómo registrar el aguinaldo en la contabilidad y la nómina electrónica

Para que el aguinaldo sea deducible para el patrón, debe estar respaldado por el CFDI de nómina (complemento de nómina versión 1.2) emitido correctamente ante el SAT. Los pasos son:

1. Calcular el aguinaldo bruto de cada trabajador.
2. Determinar la parte exenta y la parte gravada.
3. Calcular la retención de ISR correspondiente.
4. Generar el CFDI de nómina con el concepto de percepción tipo 023 – Aguinaldo (clave del catálogo SAT).
5. Timbrar el CFDI ante el PAC autorizado antes de efectuar el pago.
6. Registrar contablemente la provisión y el pago en el período diciembre.

Si tu empresa aún maneja este proceso de forma manual o con hojas de cálculo, considera que cualquier error en el CFDI de nómina puede generar rechazos del SAT, diferencias fiscales y retrasos en la deducción de la nómina. Un software de facturación y nómina integrado reduce ese riesgo de forma significativa.

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Preguntas frecuentes sobre el aguinaldo en México

¿Qué pasa si el patrón no paga el aguinaldo antes del 20 de diciembre?

El trabajador puede presentar una queja ante la STPS o acudir a la Junta de Conciliación y Arbitraje. El patrón queda expuesto a multas laborales y al pago de intereses sobre el monto adeudado. Además, el SAT puede rechazar la deducción si no hay CFDI de nómina que respalde el gasto.

¿El aguinaldo se puede pagar en parcialidades?

La LFT no lo prohíbe expresamente, pero en la práctica el pago debe estar completo antes del 20 de diciembre. Algunos contratos colectivos permiten un anticipo en noviembre y el resto en diciembre; esto debe estar estipulado por escrito.

¿Los trabajadores de reciente ingreso (menos de un año) tienen derecho al aguinaldo?

Sí. Tienen derecho al aguinaldo proporcional al tiempo trabajado en el año. Si alguien entró en octubre y lleva 60 días al 20 de diciembre, recibe: Salario Diario × 15 × (60 ÷ 365).

¿El aguinaldo se toma en cuenta para el cálculo de otras prestaciones?

El aguinaldo en sí no se integra a la base para calcular otras prestaciones como vacaciones o prima vacacional. Sin embargo, el factor de integración salarial que se usa para el IMSS sí incluye la parte proporcional del aguinaldo (1 ÷ 365 × 15 días = 0.0411 de factor adicional mínimo por este concepto).

¿Cómo afecta la UMA al aguinaldo?

La UMA determina el monto exento de ISR. Solo esa fracción del aguinaldo (30 × UMA diaria) queda libre de impuesto. El resto se acumula a los demás ingresos del mes para calcular la retención de ISR conforme a la tarifa progresiva del artículo 96 de la LISR.

¿El aguinaldo forma parte de la liquidación si el trabajador renuncia antes del 20 de diciembre?

Sí. Si el trabajador termina la relación laboral antes de que se pague el aguinaldo, tiene derecho a recibir la parte proporcional que le corresponde por los días trabajados en el año, independientemente de si la separación fue por renuncia, rescisión o terminación de contrato.

¿Existe algún tope máximo al aguinaldo?

La ley solo establece un mínimo de 15 días. No hay tope máximo legal. Las empresas pueden otorgar tantos días como deseen; lo que pacten en contrato individual o colectivo es lo que prevalece, siempre que supere el mínimo legal.

¿Las personas morales pueden deducir el aguinaldo para ISR empresarial?

Sí, el aguinaldo pagado a trabajadores es un gasto deducible para el patrón en términos del artículo 27 de la LISR, siempre que esté debidamente documentado con el CFDI de nómina timbrado y que las retenciones de ISR hayan sido enteradas al SAT en tiempo y forma.

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