Qué es el Reparto de Utilidades (PTU) en México: cálculo, topes y plazos 2026

El reparto de utilidades (PTU) en México —Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas— es uno de los derechos laborales más importantes consagrados en la Constitución: obliga a los patrones a distribuir entre sus trabajadores el 10 % de la utilidad fiscal generada en el ejercicio. Si sos dueño de una PyME, responsable de nómina o trabajador que quiere entender qué le corresponde, este artículo te explica con claridad qué es el PTU, quién lo paga, cómo se calcula, cuál es el tope máximo individual y cuáles son los plazos de pago vigentes en 2026.

¿Qué es el PTU y cuál es su fundamento legal?

El PTU tiene su origen en el artículo 123, apartado A, fracción IX de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Su desarrollo reglamentario se encuentra en los artículos 117 a 131 de la Ley Federal del Trabajo (LFT). La idea central es sencilla: los trabajadores que contribuyen al éxito de la empresa tienen derecho a compartir sus beneficios económicos.

En la práctica, el patrón calcula cada año su renta gravable ante el SAT a través de la declaración anual de Impuesto sobre la Renta (ISR), aplica el 10 % y obtiene el fondo total de PTU que debe distribuirse entre los empleados con derecho a recibirlo.

Es fundamental no confundir el PTU con otras prestaciones:

• PTU ≠ aguinaldo: el aguinaldo equivale a mínimo 15 días de salario y se paga en diciembre, independientemente de las utilidades.
• PTU ≠ bono de desempeño: el bono es discrecional y puede pagarse aunque haya pérdidas; el PTU es una obligación legal que depende exclusivamente del resultado fiscal.
• PTU ≠ dividendo: los dividendos son para los socios o accionistas; el PTU es para los trabajadores subordinados.

¿Quiénes están obligados a pagar PTU?

Toda empresa —persona moral o persona física con actividad empresarial— que genere renta gravable positiva ante el SAT está obligada a repartir utilidades. Esto incluye sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, personas físicas con actividad empresarial y régimen general, entre otras. No importa el tamaño del negocio: si hay utilidad fiscal, hay PTU.

Empresas exentas del pago de PTU

La LFT contempla excepciones específicas. Quedan exentas:

• Empresas de nueva creación en su primer año de operaciones.
• Empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante sus primeros dos años.
• Empresas de la industria extractiva de nueva creación, durante el período de exploración.
• Instituciones de asistencia privada sin fines de lucro reconocidas por las leyes correspondientes.
• El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines asistenciales, culturales o de beneficencia.
• Empresas cuyo capital sea menor al mínimo que fije la STPS para cada rama de la industria (monto sujeto a actualización; consultá la circular vigente 2026 en la Secretaría del Trabajo y Previsión Social).

Trabajadores que no participan en el PTU

No todos los empleados tienen derecho a recibir PTU. Quedan excluidos por disposición expresa de la LFT:

• Directores, administradores y gerentes generales de la empresa.
• Trabajadores que hayan laborado menos de 60 días durante el ejercicio fiscal, ya sea de manera continua o discontinua.
• Trabajadores domésticos.

Los trabajadores eventuales que acumulen 60 días o más durante el año sí tienen derecho a PTU, aunque ya no estén activos en la empresa al momento del pago.

¿Cómo se calcula el reparto de utilidades paso a paso?

El cálculo del PTU sigue tres pasos fundamentales. A continuación te detallamos cada uno.

Paso 1: determinar la renta gravable (base del PTU)

La renta gravable no es la utilidad contable ni el resultado financiero del estado de resultados. Se obtiene de la declaración anual de ISR presentada ante el SAT conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). La fórmula general es:

• Ingresos acumulables del ejercicio
• Menos: Deducciones autorizadas
• Menos: PTU pagada en el ejercicio anterior
• Igual: Renta gravable base del PTU

Si el resultado es negativo (pérdida fiscal), el fondo de PTU es cero y no existe obligación de pago en ese ejercicio. La pérdida fiscal no se acumula ni genera PTU pendiente para años futuros.

Sobre la renta gravable positiva se aplica el 10 %:

• Renta gravable × 10 % = Fondo total de PTU

Paso 2: dividir el fondo en dos partes y distribuirlas

El fondo total de PTU se parte en dos mitades del 50 % cada una, y cada mitad se distribuye con un criterio distinto entre todos los trabajadores con derecho a participar:

Parte del fondo	Criterio de distribución	Base de cálculo individual
50 % del fondo	Proporción de días trabajados en el ejercicio	Días trabajados por el empleado ÷ total de días trabajados por todos los empleados
50 % restante	Proporción del salario anual percibido	Salario anual del empleado ÷ suma de salarios anuales de todos los empleados

El PTU individual de cada trabajador es la suma de lo que le corresponde de cada mitad. Este sistema garantiza que un empleado con mayor antigüedad o mayor salario reciba una participación proporcionalmente mayor, pero que incluso los de reciente ingreso (con al menos 60 días) reciban su fracción.

Paso 3: aplicar el tope máximo individual

Desde la reforma laboral publicada el 23 de abril de 2021, el artículo 127 de la LFT establece un tope máximo de PTU por trabajador. El trabajador recibirá el menor entre su PTU calculada y el mayor de los siguientes dos montos:

1. Tres meses de salario del trabajador (salario mensual × 3).
2. El promedio de PTU recibida en los últimos tres años.

Si el monto calculado supera el tope, el trabajador solo recibe hasta el límite. El remanente no se redistribuye entre otros trabajadores: queda en poder de la empresa.

Ejemplo práctico: una trabajadora con salario mensual de $22,000 MXN tiene un tope de $66,000 (3 × $22,000). Si su PTU calculada es de $90,000 pero el promedio de sus últimos tres años fue de $45,000, el tope aplicable es $66,000 (el mayor entre $66,000 y $45,000) y solo recibirá $66,000 MXN.

Plazos para pagar el PTU en 2026

La LFT fija que el PTU debe pagarse dentro de los 60 días hábiles siguientes a la fecha límite de presentación de la declaración anual de ISR. Para el ejercicio fiscal 2025, pagadero en 2026, los plazos son los siguientes:

Tipo de contribuyente	Fecha límite declaración anual ISR	Fecha límite pago PTU 2026
Personas morales (empresas, sociedades)	31 de marzo de 2026	30 de mayo de 2026
Personas físicas con actividad empresarial	30 de abril de 2026	29 de junio de 2026

Importante: si el SAT emite prórrogas o facilidades administrativas para el ejercicio 2025, los plazos pueden modificarse. Consultá siempre el portal oficial del SAT en sat.gob.mx para verificar las fechas exactas vigentes en 2026.

Consecuencias de no pagar el PTU a tiempo

El incumplimiento en el pago de PTU puede generar consecuencias serias para el patrón:

• Multas de la STPS por violaciones a la LFT, que pueden ir de cientos hasta miles de pesos por trabajador afectado.
• Demandas laborales individuales o colectivas ante el Centro Federal de Conciliación y Registro Laboral o tribunales competentes.
• Recargos e intereses sobre los importes no pagados.
• Riesgo de contingencias fiscales si el SAT detecta inconsistencias entre la declaración anual y la nómina timbrada.

PTU y el CFDI de nómina: cómo registrarlo correctamente

Cada pago de PTU debe reflejarse en el recibo de nómina electrónico (CFDI versión 4.0) con el tipo de percepción correcto. Esto es obligatorio para que tanto la empresa como el trabajador puedan acreditar el pago ante el SAT y para que el trabajador pueda reflejarlo en su declaración anual de ISR.

Los puntos clave al timbrar el CFDI de PTU:

• Usar el tipo de percepción 163 (PTU gravada) o 164 (PTU exenta) según el monto que corresponda a cada porción.
• El monto exento equivale a 15 días de salario mínimo general vigente al momento del pago. Todo lo que exceda ese umbral es ingreso gravado para ISR del trabajador. El monto exacto depende del salario mínimo vigente en 2026; verificá el valor actualizado en el SAT o en la CONASAMI.
• El CFDI debe timbrar correctamente antes o al momento del depósito o pago en efectivo.

Un error frecuente en las PyMEs es registrar el PTU como "gratificación" o "bono especial" sin el tipo de percepción adecuado, lo que puede generar discrepancias en la declaración anual del trabajador y observaciones por parte del SAT.

Casos especiales: trabajadores que ya no están en la empresa

Un aspecto que genera dudas frecuentes: ¿qué pasa con los trabajadores que renunciaron o fueron dados de baja durante el año pero trabajaron 60 días o más?

La respuesta es clara: sí tienen derecho a recibir su PTU. El patrón debe localizar a los extrabajadores y pagarles. Si no es posible localizarlos, el importe queda depositado durante un año en el fondo de la empresa. Pasado ese plazo sin ser reclamado, se integra al fondo de PTU del ejercicio siguiente para redistribuirse entre los trabajadores activos.

Consejos prácticos para PyMEs mexicanas

Gestionar bien el PTU requiere planificación durante todo el ejercicio, no solo en mayo o junio. Algunas recomendaciones:

• Provisiona mensualmente: reservar cada mes una fracción del 10 % de la utilidad estimada evita la presión de liquidez cuando llega el plazo de pago.
• Lleva un registro preciso de días trabajados: ausencias, incapacidades, vacaciones y fechas de alta/baja afectan directamente el cálculo proporcional. Un error en el conteo puede derivar en pagos incorrectos.
• Informa a tus trabajadores: los empleados tienen derecho a solicitar copia de la declaración anual de ISR para verificar la base del PTU. Ser transparente genera confianza y reduce conflictos laborales.
• Distingue las percepciones variables: horas extra, comisiones y primas forman parte del salario para efectos de la distribución proporcional del PTU.
• Calcula el tope antes de comprometerte: si tenés trabajadores de salario alto, el tope de los tres meses puede cambiar significativamente el desembolso real frente al fondo teórico calculado.
• Trabaja con un contador certificado: la renta gravable puede diferir de la utilidad contable por deducciones especiales, ajuste anual por inflación o estímulos fiscales aplicados. Un error en la base impacta a todos los trabajadores.

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