¿Qué es el coeficiente de utilidad? Guía completa para tus pagos provisionales de ISR 2026

El coeficiente de utilidad es uno de los conceptos más importantes del sistema fiscal mexicano para las personas morales, y entenderlo puede marcar la diferencia entre pagar de más —o de menos— en tus pagos provisionales de ISR cada mes. Si tienes o administras una empresa en México, conocer cómo funciona este factor es indispensable para planear tu flujo de caja, evitar recargos del SAT y presentar tus declaraciones con seguridad.

En esta guía te explicamos qué es el coeficiente de utilidad, cómo se calcula, para qué sirve y cuáles son los errores más comunes que cometen los contribuyentes al aplicarlo. Todo con base en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) vigente en 2026.

¿Qué es el coeficiente de utilidad?

El coeficiente de utilidad es un factor numérico —generalmente un decimal entre 0 y 1— que representa la proporción de utilidad fiscal que una persona moral obtuvo en el ejercicio fiscal anterior en relación con sus ingresos nominales del mismo período. Está regulado por el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y es la herramienta principal que el SAT usa para que las empresas calculen sus pagos provisionales de ISR a lo largo del año.

Dicho de forma sencilla: el SAT no espera hasta diciembre para que pagues todo tu ISR anual. Mes a mes te pide que adelantes una parte de ese impuesto con base en lo que ganaste el año anterior. El coeficiente de utilidad es la "regla de tres" que te permite estimar cuánto debes adelantar.

¿A quién aplica el coeficiente de utilidad?

El coeficiente de utilidad aplica exclusivamente a las personas morales contribuyentes del Título II de la LISR, que incluye:

• Sociedades Anónimas (S.A. y S.A. de C.V.)
• Sociedades de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.)
• Asociaciones en Participación
• Otras personas morales con fines lucrativos

Las personas físicas con actividad empresarial no usan el coeficiente de utilidad; ellas calculan sus pagos provisionales de ISR con un mecanismo diferente establecido en el artículo 106 de la LISR.

¿Cómo se calcula el coeficiente de utilidad?

El cálculo del coeficiente de utilidad se hace una vez al año, justo antes de presentar el primer pago provisional (enero o el mes en que inicies operaciones). Toma como base la declaración anual del ejercicio inmediato anterior.

Fórmula oficial (artículo 14, LISR)

La fórmula básica es la siguiente:

Elemento	Descripción
Utilidad fiscal del ejercicio anterior	Ingresos acumulables menos deducciones autorizadas, menos PTU pagada en el ejercicio
Ingresos nominales del ejercicio anterior	Ingresos acumulables sin incluir el ajuste anual por inflación acumulable
Coeficiente de utilidad	Utilidad fiscal ÷ Ingresos nominales (resultado redondeado a cuatro decimales)

Coeficiente de utilidad = Utilidad fiscal del ejercicio anterior ÷ Ingresos nominales del mismo ejercicio

Ejemplo numérico paso a paso

Supongamos que tu empresa cerró el ejercicio 2025 con los siguientes datos:

Concepto	Importe (pesos mexicanos)
Ingresos acumulables 2025	$4,800,000
Deducciones autorizadas 2025	$3,500,000
PTU pagada en 2025	$120,000
Ajuste anual por inflación acumulable	$30,000
Utilidad fiscal 2025	$1,180,000 (4,800,000 − 3,500,000 − 120,000)
Ingresos nominales 2025	$4,770,000 (4,800,000 − 30,000)
Coeficiente de utilidad 2026	0.2474 (1,180,000 ÷ 4,770,000)

Ese coeficiente de 0.2474 se usará para calcular todos los pagos provisionales de ISR de enero a diciembre de 2026.

¿Para qué sirve el coeficiente de utilidad? Los pagos provisionales de ISR

El objetivo del coeficiente de utilidad es estimar la utilidad fiscal que la empresa generará en cada período acumulado del año en curso. Con esa estimación, el SAT exige un adelanto mensual del ISR.

Fórmula del pago provisional de ISR

El cálculo mensual del pago provisional de ISR sigue estos pasos:

1. Ingresos nominales acumulados del período (de enero al mes que corresponda) × Coeficiente de utilidad = Utilidad fiscal estimada del período.
2. A la utilidad fiscal estimada se le restan las pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores (actualizadas).
3. Al resultado se aplica la tasa del 30% de ISR (vigente 2026; verificá en el SAT si hay cambios).
4. Al ISR determinado se le resta el ISR pagado en pagos provisionales anteriores del mismo ejercicio, más cualquier retención de ISR que te hayan efectuado.
5. El saldo resultante es el pago provisional a enterar.

Calendario de pagos provisionales

Los pagos provisionales de ISR se presentan de forma mensual, a más tardar el día 17 del mes siguiente al período que corresponda. Algunos contribuyentes autorizados pueden presentarlos trimestralmente; confirma tu situación en el SAT. Las fechas exactas pueden variar si el SAT publica prórrogas o ajustes para 2026, así que siempre verifica en sat.gob.mx.

¿Qué pasa si no hubo utilidad fiscal en el ejercicio anterior?

Este es uno de los escenarios que más confunde a los contribuyentes. Si en el ejercicio anterior tu empresa tuvo pérdida fiscal (en lugar de utilidad), el coeficiente de utilidad resulta en cero o negativo, lo que plantea un problema práctico.

La LISR establece las siguientes reglas en estos casos:

• Si en el ejercicio inmediato anterior hubo pérdida fiscal, se tomará el coeficiente de utilidad del último ejercicio en que sí hubo utilidad, sin exceder los cinco ejercicios anteriores.
• Si no existe ningún ejercicio anterior con utilidad dentro de los últimos cinco años, no se aplica coeficiente de utilidad y los pagos provisionales pueden resultar en cero — aunque se deben presentar de todas formas.
• Las empresas que inician operaciones en el ejercicio tampoco tienen ejercicio anterior; en ese caso se utiliza un coeficiente estimado que el propio contribuyente determina con base en su utilidad fiscal del período de inicio.

¿Puedo solicitar reducción de pagos provisionales?

Sí. Si tu empresa considera que el coeficiente de utilidad calculado genera pagos provisionales excesivos en comparación con la utilidad real del ejercicio, puedes solicitar al SAT la reducción del monto de los pagos provisionales, con base en el artículo 14-A de la LISR. Esta solicitud debe presentarse antes del mes que corresponda y requiere demostrar que la utilidad del ejercicio en curso será menor a la estimada con el coeficiente. Consulta el procedimiento actualizado directamente en el SAT para 2026.

Errores comunes al calcular y aplicar el coeficiente de utilidad

Conocer los errores más frecuentes te ayudará a evitar diferencias con el SAT y posibles multas o recargos:

• Usar los ingresos totales en lugar de los ingresos nominales. Recuerda excluir el ajuste anual por inflación acumulable al calcular la base.
• No restar la PTU pagada en el ejercicio. La Participación de los Trabajadores en las Utilidades pagada reduce la utilidad fiscal base para el coeficiente.
• Aplicar el coeficiente a ingresos del período sin acumularlos. El coeficiente se multiplica por los ingresos nominales acumulados de enero al mes en cuestión, no solo los del mes.
• Olvidar restar pérdidas fiscales amortizables. Si tienes pérdidas pendientes de ejercicios anteriores, deben restarse a la utilidad fiscal estimada antes de aplicar la tasa del 30%.
• No actualizar el coeficiente cada ejercicio. El coeficiente cambia cada año porque se recalcula con la declaración anual del ejercicio inmediato anterior.
• No presentar el pago provisional aunque sea cero. Aunque no haya cantidad a pagar, la declaración mensual es obligatoria para evitar infracciones.

Coeficiente de utilidad vs. otros conceptos fiscales similares

Es común confundir el coeficiente de utilidad con otros términos del ámbito fiscal mexicano. Aquí una comparación rápida:

Concepto	¿A quién aplica?	¿Para qué sirve?
Coeficiente de utilidad	Personas morales (Título II LISR)	Calcular pagos provisionales de ISR mensual
Utilidad fiscal	Personas morales	Base para calcular el ISR anual y el coeficiente
Utilidad contable	Cualquier empresa	Resultado financiero (diferente a la fiscal)
CUFIN	Personas morales	Registro de utilidades para distribución de dividendos sin ISR adicional
PTU (participación de utilidades)	Empresas con trabajadores	Reparto de utilidades fiscales a los trabajadores

Herramientas digitales para controlar tus pagos provisionales

Calcular el coeficiente de utilidad mes a mes, llevar el control de los ingresos nominales acumulados, las pérdidas amortizables y los pagos anteriores puede volverse complejo cuando tu empresa crece o tienes múltiples fuentes de ingreso. Por eso, contar con un sistema de facturación y administración financiera conectado a tus datos reales marca una gran diferencia.

YoFacturo está llegando a México y ya puedes unirte a la lista de espera. La plataforma ayuda a PyMEs y emprendedores a llevar el control de sus ingresos, emisión de CFDI y datos financieros en un solo lugar, lo que facilita enormemente que tu contador tenga la información precisa para calcular correctamente el coeficiente de utilidad y tus pagos provisionales cada mes.

Si tu empresa todavía lleva las cuentas en hojas de cálculo o en sistemas desconectados, estás dejando espacio para errores costosos en tus declaraciones ante el SAT.

Resumen: puntos clave del coeficiente de utilidad

• Es un factor decimal que mide la proporción de utilidad fiscal sobre ingresos nominales del ejercicio anterior.
• Lo usan las personas morales del Título II de la LISR para calcular sus pagos provisionales mensuales de ISR.
• Se calcula una vez al año con base en la declaración anual del ejercicio inmediato anterior.
• Si no hubo utilidad fiscal en el ejercicio anterior, se busca en los últimos cinco ejercicios con utilidad.
• Puedes solicitar su reducción al SAT si la utilidad real del ejercicio en curso será menor a la estimada.
• Las cifras, tasas y procedimientos exactos pueden actualizarse; siempre verifica en sat.gob.mx la información vigente para 2026.

Dominar el coeficiente de utilidad es parte esencial de una buena planeación fiscal. Si tienes dudas sobre su cálculo en tu caso específico, consulta a un contador público certificado con experiencia en personas morales mexicanas.