Qué es el subsidio para el empleo en México y cómo aplicarlo en la nómina 2026

El subsidio para el empleo es uno de los conceptos más importantes —y más mal aplicados— en la nómina de cualquier empresa mexicana. Se trata de un crédito fiscal que el gobierno otorga a los trabajadores con ingresos bajos o medios para reducir o incluso eliminar por completo el Impuesto Sobre la Renta (ISR) que les correspondería pagar. Si sos patrón o encargado de nómina en una PyME, entender cómo funciona este mecanismo no es opcional: aplicarlo mal puede generar diferencias ante el SAT y multas innecesarias.

¿Qué es el subsidio para el empleo y cuál es su base legal?

El subsidio para el empleo está regulado en el Artículo Décimo del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF). En términos simples, es un monto en pesos que se aplica a favor del trabajador cuando se calcula el ISR mensual o semanal de su nómina.

A diferencia de una deducción, el subsidio para el empleo funciona como un crédito directo contra el ISR: se resta al impuesto calculado y, en muchos casos con salarios bajos, lo lleva a cero. Esto significa que el trabajador no paga ISR y, en algunos supuestos específicos, el patrón hasta debe entregarle la diferencia en efectivo.

Su objetivo de política pública es claro: compensar la carga fiscal de los trabajadores formales que ganan menos, incentivando así la contratación bajo esquemas legales y reduciendo la informalidad laboral en México.

Diferencia entre subsidio para el empleo y crédito al salario

Es común que contribuyentes mayores confundan el subsidio para el empleo con el antiguo crédito al salario, que estuvo vigente hasta 2007. Aunque el concepto económico es similar —beneficiar al trabajador de bajos ingresos—, son instrumentos distintos con reglas diferentes. Desde 2008, el crédito al salario quedó eliminado y fue sustituido por el subsidio para el empleo tal como lo conocemos hoy. Si tu sistema de nómina o tu contador aún menciona el "crédito al salario" como concepto activo, hay un problema de actualización que vale la pena revisar.

¿Quiénes tienen derecho al subsidio para el empleo?

El subsidio para el empleo aplica a personas físicas que perciben ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado. No todos los trabajadores lo reciben en la misma medida: el monto varía según el nivel de ingreso mensual y existe un tope a partir del cual el subsidio se vuelve cero.

En términos generales, tienen derecho al subsidio para el empleo los trabajadores que:

• Están dados de alta ante el IMSS o en el régimen de sueldos y salarios del SAT.
• Perciben ingresos mensuales por salarios dentro del rango que establece la tabla vigente del SAT.
• Trabajan bajo una relación laboral subordinada (no aplica para honorarios asimilados a salarios en todos los casos, revisar la situación particular).
• No obtienen simultáneamente ingresos por actividades empresariales que superen ciertos umbrales (consultar el criterio SAT vigente).

Los trabajadores con ingresos altos —por encima del límite superior de la tabla— no reciben ningún subsidio. El beneficio se concentra en los rangos de menores ingresos, que es precisamente donde el ISR puede representar una carga más pesada en términos relativos al salario.

Tabla del subsidio para el empleo 2026

La tabla del subsidio para el empleo establece, para cada rango de ingresos mensuales, el monto exacto de subsidio que se aplica. Los montos y rangos se actualizan periódicamente; los valores que se muestran a continuación son referenciales para 2026 — verificá siempre la tabla vigente directamente en el portal del SAT antes de procesar tu nómina.

Límite inferior (pesos/mes)	Límite superior (pesos/mes)	Subsidio para el empleo mensual (pesos)
$0.01	$1,768.96	$407.02
$1,768.97	$2,653.38	$406.83
$2,653.39	$3,472.84	$406.62
$3,472.85	$3,537.87	$392.77
$3,537.88	$4,446.15	$382.46
$4,446.16	$4,717.18	$354.23
$4,717.19	$5,335.42	$324.87
$5,335.43	$6,224.67	$294.63
$6,224.68	$7,113.90	$253.54
$7,113.91	$7,382.33	$217.61
$7,382.34	En adelante	$0.00

Fuente: SAT México. Cifras vigentes 2026 — verificá en el SAT los montos actualizados antes de cada proceso de nómina.

Como ves, a partir de cierto nivel de ingreso mensual el subsidio desaparece por completo. Esto es importante tenerlo claro para no aplicar el beneficio a trabajadores que ya no lo merecen según la tabla vigente.

Cómo calcular el subsidio para el empleo en la nómina paso a paso

El proceso de cálculo se integra dentro del procedimiento general para determinar el ISR de nómina. A continuación te explicamos los pasos esenciales:

Paso 1: Calcular el ingreso gravable del período

Sumá todos los ingresos del trabajador en el período de pago (semanal, quincenal o mensual) que sean gravables para efectos del ISR. Esto incluye el salario base, horas extra gravadas, bonos y comisiones. Los ingresos exentos —como parte del aguinaldo, PTU y viáticos comprobados— se excluyen de esta base.

Paso 2: Aplicar la tarifa del ISR

Con el ingreso gravable determinado, ubicalo en la tarifa del ISR correspondiente al período (también publicada por el SAT). Calculá el impuesto aplicando la cuota fija más el porcentaje sobre el excedente del límite inferior. El resultado es el ISR causado antes del subsidio.

Paso 3: Determinar el subsidio para el empleo aplicable

Con el mismo ingreso mensual de referencia, ubicalo en la tabla del subsidio para el empleo. El monto que corresponde a ese rango es el subsidio que puedes aplicar en favor del trabajador. Si el período es quincenal o semanal, el subsidio de la tabla mensual se debe proporcionar al período.

Paso 4: Restar el subsidio al ISR calculado

Restá el subsidio para el empleo al ISR causado:

• Si el ISR causado es mayor al subsidio: la diferencia es el ISR a retener al trabajador.
• Si el subsidio es igual al ISR causado: no se retiene ISR (retención cero).
• Si el subsidio es mayor al ISR causado: el patrón debe entregar al trabajador la diferencia en efectivo como parte del pago de nómina, y podrá acreditarlo contra el ISR propio o las retenciones de otros trabajadores.

Este último caso —subsidio mayor al ISR— es el que más confunde a los patrones. No es un error: la ley lo prevé expresamente y el patrón actúa como agente del gobierno para hacerle llegar ese dinero al trabajador.

Obligaciones del patrón al aplicar el subsidio para el empleo

Ser patrón en México implica una serie de responsabilidades concretas relacionadas con este beneficio:

1. Aplicar el subsidio correctamente en cada período de pago. No aplicarlo cuando corresponde, o aplicarlo cuando ya no corresponde, genera diferencias que el SAT puede detectar en sus revisiones de nómina.
2. Reflejarlo en el CFDI de nómina. Cada recibo de sueldo digital (CFDI versión 4.0) debe incluir el concepto de subsidio para el empleo en el nodo correspondiente del complemento de nómina. Un CFDI mal estructurado puede generar inconsistencias en la declaración anual del trabajador.
3. Llevar un control por trabajador. El SAT puede solicitar evidencia de cómo se calculó el subsidio para cada empleado. Mantené registros claros y auditables.
4. Reportar en la declaración anual informativa. Los patrones presentan la declaración anual de sueldos y salarios donde se consolida la información de subsidio entregado y ISR retenido de todos sus empleados.
5. Acreditar el subsidio pagado de más. Si en algún período el subsidio superó el ISR retenido de todos los trabajadores y el patrón lo cubrió de su bolsillo, puede recuperarlo vía acreditamiento o devolución ante el SAT.

Errores frecuentes que cometen las PyMEs con el subsidio para el empleo

En la práctica diaria de muchas empresas pequeñas y medianas en México, el subsidio para el empleo concentra varios errores recurrentes que conviene conocer para evitarlos:

• No proporcionar el subsidio al período. Si pagas quincenalmente y usás la tabla mensual sin dividir entre dos, el cálculo queda incorrecto.
• Aplicar el subsidio a trabajadores que ya superaron el límite de ingresos. Un aumento salarial puede sacar a un trabajador del rango del subsidio y muchos sistemas no lo actualizan automáticamente.
• No reflejar el subsidio en el CFDI de nómina. El recibo electrónico debe tener el nodo de subsidio acreditado; si no aparece, hay un problema de timbrado que puede afectar la deducibilidad de la nómina.
• Confundir el subsidio con una prestación adicional. El subsidio no es un bono ni un concepto de la empresa — es un crédito del gobierno que el patrón aplica. No debe sumarse como ingreso adicional para el trabajador.
• No actualizar la tabla cuando el SAT publica cambios. Si tu software de nómina no se actualiza automáticamente, verificá manualmente al inicio de cada ejercicio fiscal.

Subsidio para el empleo y el CFDI de nómina versión 4.0

Desde la adopción masiva del CFDI 4.0, el complemento de nómina exige que el subsidio para el empleo se declare con mayor precisión. En el XML del recibo de sueldo, dentro del nodo SubsidioAlEmpleo, se deben especificar tanto el subsidio acreditado (el que se restó al ISR del trabajador) como el subsidio entregado en efectivo (cuando el subsidio superó al ISR causado).

Este nivel de detalle sirve para que el SAT pueda cruzar la información con la declaración anual del trabajador y detectar discrepancias automáticamente. Una nómina bien timbrada es la primera línea de defensa ante cualquier revisión fiscal.

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Preguntas prácticas sobre el subsidio para el empleo en 2026

¿El subsidio para el empleo aplica en trabajadores de medio tiempo?

Sí, aplica. Lo importante es el monto del ingreso mensual que recibe el trabajador, independientemente de si trabaja tiempo completo o parcial. Si sus ingresos mensuales caen dentro del rango de la tabla, tiene derecho al subsidio correspondiente a ese rango. Un trabajador de medio tiempo con ingresos bajos puede recibir un subsidio mayor en proporción a su salario que uno de tiempo completo con mayores ingresos.

¿Qué pasa si el patrón no aplica el subsidio para el empleo?

Si el patrón no aplica el subsidio cuando corresponde, está reteniendo más ISR del que debería al trabajador. Esto puede generar una diferencia que el empleado tendría derecho a recuperar en su declaración anual. Para el patrón, puede implicar observaciones del SAT y la obligación de corregir y devolver las retenciones en exceso. Lo recomendable es siempre aplicarlo correctamente desde el primer pago.

¿El subsidio para el empleo reduce las contribuciones al IMSS?

No. El subsidio para el empleo es exclusivamente un crédito fiscal contra el ISR. No tiene ningún efecto sobre las cuotas obrero-patronales del IMSS, que se calculan de forma independiente sobre el Salario Base de Cotización (SBC) del trabajador. Son dos sistemas separados: uno del SAT (ISR/subsidio) y otro del IMSS (seguridad social).

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Resumen: puntos clave del subsidio para el empleo

• Es un crédito fiscal —no una prestación— que reduce el ISR de trabajadores con ingresos bajos o medios.
• Se aplica directamente en el cálculo de nómina, período a período.
• Si el subsidio supera el ISR causado, el patrón entrega la diferencia en efectivo al trabajador.
• Debe reflejarse correctamente en el CFDI de nómina versión 4.0.
• La tabla de montos se actualiza; siempre verificá los valores vigentes en el SAT.
• No aplica a trabajadores cuyos ingresos superan el límite superior de la tabla.